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做好2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳,有哪些注意事項?

發(fā)布時間:2018-12-28 18:31:40
文章作者:慧管家
摘要:
伴隨著2018年度接近尾聲,企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將拉開“帷幕”。那么,在現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)2018年度想要確保所得稅匯算清繳工作地規(guī)范、有序進(jìn)行,都有注意哪些事項呢?在本文中,我們將對此進(jìn)行說明。

  伴隨著2018年度接近尾聲,企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將拉開“帷幕”。那么,在現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)想要確保所得稅匯算清繳工作地規(guī)范、有序進(jìn)行,其都應(yīng)注意哪些事項呢?接下來本文將對此進(jìn)行解答。

做好2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳,有哪些注意事項?


  通常,在企業(yè)所得稅匯算清繳工作開展地過程中,其所需注意的事項具體如下:

  1、會計核算要準(zhǔn)確。匯算清繳是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照相關(guān)要求進(jìn)行調(diào)整,將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得,套用使用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額,并與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額,確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款,并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,在規(guī)定期限內(nèi)辦理結(jié)清稅款手續(xù)。所以,企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳,其會計核算一定要準(zhǔn)確。

  2、申報匯繳要及時。一般情況下,我國企業(yè)所得稅匯算清繳都要求在納稅年度終了后的5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。因而,企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳,需要在規(guī)定時間內(nèi)按期進(jìn)行。如若由于不可抗力不能按期完成匯算清繳相關(guān)工作,可按《稅法征管法》及其實施細(xì)則,提出延期申請。

  3、財產(chǎn)損失要申報。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。另外,還需說明的是,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。

  4、減免優(yōu)惠要備案。據(jù)《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。

  5、納稅事項要調(diào)整。當(dāng)前,我國稅收制度和會計制度之間仍然存在著一定的差異。因而,企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時,就需要對相關(guān)納稅事項進(jìn)行具體調(diào)整。一般而言,企業(yè)所得稅匯算清繳通常會涉及到賬務(wù)調(diào)整和納稅事項調(diào)整。具體來說,賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。

  6、年度虧損要彌補。進(jìn)行企業(yè)所得是匯算清繳,如若企業(yè)在納稅年度發(fā)生虧損,那么準(zhǔn)予其向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補。但需注意的是,結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

  7、填報口徑要統(tǒng)一。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算,以統(tǒng)一填報口徑。因而,企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時,應(yīng)對該項規(guī)定予以重視,遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定,確??趶揭恢?。

  可以說,在現(xiàn)實企業(yè)所得稅匯算清繳工作開展過程中,企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員一定要對上述注意事項進(jìn)行具體把握,這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行正確處理與操作,進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作地規(guī)范、有序進(jìn)行。

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關(guān)鍵詞: 匯算清繳, 年終匯算清繳

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