金三之后，國(guó)家對(duì)很多稅務(wù)規(guī)定都進(jìn)行了更細(xì)致的執(zhí)行監(jiān)控。尤其是借助金三系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，一旦你報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和申報(bào)表上的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，系統(tǒng)就會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人員就會(huì)要求企業(yè)做出說(shuō)明。如果沒(méi)有合理解釋?zhuān)a(bǔ)稅就是必然。

前不久，小A所在公司收到稅務(wù)局電話，說(shuō)企業(yè)第一季度的企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致。

小A說(shuō)，確實(shí)存在不一致，因?yàn)樗麄兌际前凑找欢ń痤~預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報(bào)表的利潤(rùn)總額都是倒算出來(lái)的。因?yàn)楣酒綍r(shí)利潤(rùn)波動(dòng)比較大，平時(shí)按意愿少交點(diǎn)，免得匯算清繳時(shí)候稅款多交了還要去退稅，而且退稅比較麻煩。

理由感覺(jué)很合情合理，我最終沒(méi)有少繳嘛，反正都是要匯算清繳。但是最后，稅務(wù)局還是按照實(shí)際利潤(rùn)讓小A公司補(bǔ)了稅，而且還收取了滯納金。

為什么呢?小慧告訴大家：因?yàn)?strong>企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款不能隨意申報(bào)!

首先，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期限是法定的。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款”，應(yīng)在季度(月)終了之日起十五日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

其次，企業(yè)所得稅預(yù)繳方法有明確規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更”。

最后，未按規(guī)定少繳預(yù)繳稅款要加收滯納金

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”。

由于納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅金額、繳納期限都是法定的，因此如果納稅人未按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款，導(dǎo)致少預(yù)繳，須按規(guī)定加收滯納金。

【政策直通車(chē)】

小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅可享減半征稅優(yōu)惠政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》規(guī)定：“本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合條件的小微企業(yè)，按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4、上一納稅年度為不符合小微企業(yè)條件，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

注意：企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。