小微企業(yè)一直是國(guó)家重點(diǎn)扶持的對(duì)象，近日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)會(huì)議，再次部署強(qiáng)化了對(duì)小微企業(yè)的政策支持和金融服務(wù)。其中，涉及三項(xiàng)給小微企業(yè)的福利。

（一）免稅貸款政策擴(kuò)大限額、擴(kuò)大范圍

從2017年12月1日到2019年底，將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶(hù)擴(kuò)大到小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，享受免稅的貸款額度上限從單戶(hù)授信10萬(wàn)元擴(kuò)大到100萬(wàn)元。

此前，國(guó)家《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))已經(jīng)明確規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，免征增值稅。如今，政策尚未執(zhí)行期滿(mǎn)，就調(diào)整擴(kuò)圍，足可見(jiàn)國(guó)務(wù)院讓利于納稅人的信心和決心。

（二）明確小微企業(yè)免征增值稅延期

將月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2020年。

目前，國(guó)家對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（三）明確小微企業(yè)借款合同免征印花稅延期

將小微企業(yè)借款合同免征印花稅免征增值稅優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2020年。

目前，我國(guó)正在施行的優(yōu)惠是自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

其中，不同稅種對(duì)小微企業(yè)的界定如下：

增值稅：是指月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人。

印花稅：應(yīng)稱(chēng)為“小型、微型企業(yè)”，是指按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))中的有關(guān)規(guī)定認(rèn)定小型、微型企業(yè)。具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

企業(yè)所得稅：應(yīng)稱(chēng)為“小型微利企業(yè)”，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

如何理解3萬(wàn)元免征的銷(xiāo)售額

(1)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不到3萬(wàn)元(季9萬(wàn)元)免稅，這里的銷(xiāo)售額是含稅的還是不含稅的?

答復(fù)：是不含稅的銷(xiāo)售額。

(2)對(duì)于差額征收增值稅的情況，以差額前還是差額后的銷(xiāo)售額作為享受3萬(wàn)元免稅的確定依據(jù)?

答復(fù)：以差額前的銷(xiāo)售額。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))：第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。

(3)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不到3萬(wàn)元(季9萬(wàn)元)，所開(kāi)票金額是否都可免稅?

答復(fù)：小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不到3萬(wàn)元(季9萬(wàn)元)可以免征增值稅，這里的月銷(xiāo)售額不僅僅指已開(kāi)票金額，而是包括了已開(kāi)具的、與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的增值稅發(fā)票和未開(kāi)具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額。

值得注意的是，如果增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)(或自開(kāi))增值稅專(zhuān)用發(fā)票，仍應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。