納稅人都知道，增值稅扣稅憑證逾期未認證不得進行進項稅額抵扣，但符合條件的可層報國家稅務總局核準后繼續(xù)抵扣。

不過，近日，《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》明確規(guī)定，自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省國稅局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)執(zhí)行。

規(guī)定修改后，明確減少了逾期抵扣的審批環(huán)節(jié)，縮短了審批時限，對逾期抵扣申請繼續(xù)抵扣的納稅人來說是利好政策，尤其是對逾期抵扣金額較大的納稅人，審批時限的縮短，可降低其因逾期抵扣而造成的損失。

同時,新規(guī)定對逾期增值稅扣稅憑證的種類作了進一步明確，明確逾期增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

下面是小慧為大家整理的一個實際案例，讓案例來說明一切！

例如：A商貿企業(yè)為一般納稅人，2017年2月1日向B企業(yè)(一般納稅人)購進有色金屬材料(鋅)1200噸，B企業(yè)開出一張增值稅專用發(fā)票給A企業(yè)，發(fā)票金額2000萬元，稅額340萬元，A企業(yè)在2月末未對該發(fā)票做認證(勾選)，A企業(yè)上期留抵稅額500 萬元，A企業(yè)于2月20日將1200噸鋅銷售給C企業(yè)，開出增值稅專用發(fā)票，金額2060萬元，稅額350.2萬元。3月10日，A企業(yè)完成了納稅申報。A企業(yè)于2018年1月10日發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份開出的增值稅專用發(fā)票未認證(勾選)，原因是在專票認證(勾選)期限內，A企業(yè)管理發(fā)票的財務擅自離職，未辦理交接手續(xù)。

案例分析：根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按國稅函〔2009〕617號文件規(guī)定執(zhí)行，即應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

所以A企業(yè)以上未認證(勾選)的增值稅專用發(fā)票已逾期，逾期的原因有兩個，一是A企業(yè)3月10日納稅申報時，因為有上期留抵500萬元，不需交稅，且離認證期限180日還較遠，因而專票當月未及時認證(勾選)；二是在專票認證(勾選)期限內，A企業(yè)管理發(fā)票的財務擅自離職，未辦理交接手續(xù)，以至于到發(fā)現(xiàn)時已經逾期。

按新規(guī)定，A企業(yè)應將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件等資料加蓋公章后報送至主管稅務機關，并詳細說明事情經過、財務人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定，經主管稅務機關核實報省國稅局認證并稽核比對相符后，憑允許抵扣通知方可抵扣。

小慧貼士：此新規(guī)于2018年1月1日開始執(zhí)行，老板們一定要注意!若大家還有其他財稅方面的問題，可直接后臺給慧算賬留言，或撥打官方電話400-017-2000，會有專業(yè)的財稅顧問為您解答。